EXENCIÓN DEL IMPUESTO DE SUCESIONES Y DONACIONES, ADQUISICIÓN DE EMPRESAS

martes, 27 de marzo del 2012

Tributación de adquisición de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por disposiciones “mortis causa” e “inter vivos”.

Normativa aplicable:

1.- Impuesto de Sucesiones y Donaciones, Ley 29 / 1987 de 18 diciembre.

2.- Reglamento del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, RD 1629 / 1991 de 8 noviembre.

3.- Ley 8 / 2008 de 30 de diciembre del Principado de Asturias.

Adquisición empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por disposiciones “mortis causa”

El art. 20.2.c LISD permite una bonificación de un 95 % de la base imponible, valor de la empresa en el momento de la transmisión “mortis causa”, dicha bonificación se realizará sobre el valor neto de la adquisición individual de cada causahabiente, con minoración de las cargas, deudas y gastos deducibles. Resumiendo la reducción del 95 % se practicará sobre la base imponible para determinar la base liquidable (TEAC 4 octubre 2000). Además en el Principado de Asturias, mediante la Ley  6 / 2008, se permite una reducción adicional del 4 %, llegando a un 99 % de bonificación, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a.- Que sea de aplicación la exención regulada en el apartado octavo del artículo 4 de la Ley 19 / 1991, de 6 junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

b.- Que la actividad se ejerza en el territorio del Principado de Asturias.

c.- Que la adquisición corresponda al cónyuge, descendiente o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad, hasta el tercer grado de la persona fallecida.

d.- Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisición durante los diez años siguientes a la fecha de la transmisión, salvo que fallezca éste dentro de este plazo. El adquirente no podrá realizar en el mismo plazo actos de disposición ni operaciones societarias que directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de la adquisición.

e.- Que se mantenga el domicilio fiscal o social de la empresa, negocio o entidad a que corresponda la participación en el territorio del Principado de Asturias durante los diez años siguientes al fallecimiento del causante.

f.- Que el valor de la empresa individual, negocio profesional o participación en entidades no exceda de cinco millones de euros.

Adquisición de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por disposiciones “inter vivos”

El art. 20.6 LISD permite una bonificación de un 95 % de la base imponible, valor de la empresa en el momento de la transmisión “mortis causa”, dicha bonificación se realizará sobre el valor neto de la adquisición individual de cada causahabiente, con minoración de las cargas, deudas y gastos deducibles. Resumiendo la reducción del 95 % se practicará sobre la base imponible para determinar la base liquidable (TEAC 4 octubre 2000). Además en el Principado de Asturias, mediante la Ley  6 / 2008, se permite una reducción adicional del 4 %, llegando a un 99 % de bonificación, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a.- Que sea de aplicación la exención regulada en el apartado octavo del artículo 4 de la Ley 19 /1991, de 6 junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

b.- Que la actividad se ejerza en el territorio del Principado de Asturias.

c.- Que el donante tuviese 65 o más años, o se encontrase en situación de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.

d.- Que si el donante viniera ejerciendo funciones de dirección, dejara de ejercer y de percibir remuneraciones por el ejercicio de dichas funciones desde el momento de la transmisión. A estos efectos, no se entenderá comprendida entre las funciones de dirección la mera pertenencia al Consejo de Administración.

e.- Que la adquisición corresponda al cónyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad, hasta el tercer grado.

f.- Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisición durante los diez años siguientes a la fecha de transmisión, salvo que éste fallezca dentro de este plazo. El adquirente no podrá realizar en el mismo plazo actos de disposición ni operaciones societarias que directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de la adquisición.

g.- Que se mantenga el domicilio fiscal o social de la empresa, negocio o entidad a que corresponda la participación, en el territorio del Principado de Asturias durante los diez años siguientes a la transmisión.

h.- Que el valor de la empresa individual, negocio profesional o participación en entidades no exceda de cinco millones de euros.

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